Hallo @zerozucker,
Verlustverrechnungstöpfe kennt das Körperschaftsteuergesetz nicht. Das liegt unter anderem daran, dass beispielsweise eine GmbH qua Gesetz nur Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielt (Par. 8 (2) KStG). Die GmbH erzielt also gar keine Einkünfte aus Kapitalvermögen. Demzufolge sind die Regeln des EStG zum Thema Verlustverrechnungsbeschränkung im Bereich der Kapitaleinkünfte nicht anwendbar.
Während also beispielsweise eine natürliche Person seine Verluste aus Kapitalvermögen nicht mit anderen positiven Einkünften (beispielsweise aus Vermietung und Verpachtung) verrechnen kann, ist das bei einer GmbH gar kein Problem. Grundsätzlich wird wird da alles mit allem verrechnet! 😉
Den Verlustverrechnungstopf auf die GmbH zu übertragen, kann also nicht funktionieren. Es gibt ja schon keine Möglichkeit, einen Verlustverechnungstopf von einer natürlichen Person auf eine andere natürliche Person zu übertragen (selbst wenn jemand stirbt, geht der Topf verloren). Wie soll es da erst gelingen, den Topf von einer natürlichen Person zu einer juristischen Person zu bekommen? 😉 Keine Chance in meinen Augen.
Mein Ansatz wäre folgender: Und zwar könntest Du als Anteilseigner möglicherweise und unter Umständen deinen prallgefüllten Verlustverrechnungstopf nutzen, um von deiner GmbH steuerfreie Gewinnausschüttungen zu bekommen. Dafür müsstest du dir bei deiner "Verlustbank" eine Verlustbescheinigung ausstellen lassen. Folge 1: Der Topf wird dadurch geleert. Folge 2: Du kannst diese Bescheinigung zusammen mit deiner Erklärung beim FA einreichen. Dieser Verlust wird dann dort geführt und kann in Folgejahren möglicherweise mit Gewinnausschüttungen deiner GmbH verrechnet werden, die für dich als natürliche Person ja auch Einkünfte aus Kapitalvermögen darstellen.
Um ehrlich zu sein: Ich bin gerade nicht in der Lage, das bis zum Ende zu durchdenken, ob das wirklich hinhaut. Aber möglicherweise wäre das ein Gedankenanstoß, den ich dir nicht vorenthalten möchte.
Viele Grüße und viel Erfolg!
