Die beiden Antworten treffen zwar den Kern, allerdings sind die Begründungen nicht ganz richtig.
Grundsätzlich fällt bei US-Dividenden eine Quellensteuer von 30% an. Das ist erstmal der normale Steuersatz, der in der US Steuer geregelt ist. Es gibt hier einige Ausnahmen wie L.P.s, auf die wir aber mal nicht weiter eingehen.
Im Doppelbesteuerungsabkommen USA-Deutschland gibt es die Möglichkeit diese Quellensteuer unter bestimmten Umständen (u.a. deutsche Steuerpflicht) auf 15% zu reduzieren. Im Normalfall ist es so, dass die Differenz von 15% manuell vom Kunden zurückgefordert werden muss. Die Beantragung einer Vorabreduzierung ist meines Wissens für Einzelkunden nicht vorgesehen.
Jetzt sind wir aber in der glücklichen Lage, dass die Commerzbank (bzw. ehemalig auch schon die comdirect) einen privatrechtlichen Vertrag mit dem IRS (s.a. US Qualified Intermediary) geschlossen hat. Auf Basis dieses Vertrages ist es der Commerzbank möglich für alle qualifizierten Kunden automatisch eine Vorabbefreiung (= Reduzierung) der Quellensteuer vorzunehmen.
Effektiv heißt das: Solange du in Deutschland steuerpflichtig bist (es gibt einige Ausnahmen z.B. bei US-Bezug; abweichende Staatsbürgerschaft - dann braucht man ein W-8BEN; sicher noch weitere), fällt bei comdirect bzw. der Commerzbank nur eine US-Quellensteuer von 15% auf Dividenden und 0% auf Zinsen an.
Das heißt im Umkehrschluss aber auch, dass das bei anderen Banken ganz anders aussehen kann. Und genau deswegen auch mein Einleitungssatz 🙂 Das Doppelbesteuerungsabkommen allein ist für die Vorabreduzierung auf 15% nicht ausreichend, denn das regelt nur, dass überhaupt eine Reduzierung möglich ist. Wie die aber abläuft variiert wie oben beschrieben.
Die Anrechnung der Quellensteuer auf die Kapitalertragsteuer hat mit diesem Prozess übrigens erstmal gar nichts zu tun, denn die erfolgt auf deutscher Seite, und das für die restlichen 15% die so oder so zu zahlen sind.
